Схемы вязания норвежского узора для носок спицами

Схемы вязания норвежского узора для носок спицами
Схемы вязания норвежского узора для носок спицами
Схемы вязания норвежского узора для носок спицами

23.10.17

Раздел 4 декларации по НДС заполняется в отношении НДС, предъявляемого к вычету при подтверждении права на применение ставки 0%. Обязательным условием для внесения данных в раздел 4 декларации является наличие документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

 

Правила вычета по экспорту 2017–2018 годов

Когда заполняется раздел 6 декларации по НДС

Когда заполняется раздел 5 декларации по НДС

Правила заполнения разделов 4–6 декларации

Итоги

 

Правила вычета по экспорту 2017–2018 годов

С 01.07.2016 вычет НДС по экспорту стал зависеть не только от факта наличия подтверждающих эту деятельность документов, но и от того, какого рода товар оказался отгруженным за границу:

  • по несырьевому товару, приобретенному после 01.07.2016, появилось право на вычет налога в периоде отгрузки (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ), т. е. для получения такого вычета можно не ожидать подтверждения экспорта, предусмотренного ст. 165 НК РФ;
  • для отгружаемого на экспорт сырья порядок вычета не изменился, его по-прежнему можно подтвердить только после получения последнего документа, подтверждающего факт вывоза из РФ.

О том, какие товары относятся к сырьевым, читайте в статье «Какие товары являются сырьевыми для целей вычета по НДС у экспортера?».

В отношении НДС, связанного с экспортом, в декларации по этому налогу заполнению подлежат 3 особых раздела:

  • 4 — по операциям с подтвержденным правом применения ставки 0%;
  • 5 — по операциям, документы на которые были собраны ранее, но право на вычет возникло только сейчас;
  • 6 — по операциям, оказавшимся с неполным пакетом подтверждающих документов на момент истечения срока, отведенного для их сбора.

Бланк декларации, действительный для отчетных периодов с 2017 года, содержит приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] в редакции от 20.12.2016. Для разделов 4–6 в нем по сравнению с бланком, применявшимся ранее, принципиальных изменений нет. Корректировки имеют редакционный характер. В частности, из полей, отведенных для кодов операций, исчезли цифры, имевшиеся непосредственно в самом бланке.

Бланк НДС-декларации 2017 года вы найдете в материале «Официально опубликована обновленная декларация по НДС».

Когда заполняется раздел 6 декларации по НДС

Если срок для подтверждения экспорт истек, и при этом не были собраны все необходимые подтверждающие документы, то налогоплательщик должен заполнить раздел 6 декларации по НДС. Операции, облагаемые по ставке 0%, перечислены в п. 1 ст. 164 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Момент определения налоговой базы по НДС по экспортным операциям и отражение таких операций в декларации по НДС зависит от срока сбора документов, подтверждающих ставку 0%, с учетом изменений, отразивших деление товаров на сырьевые и несырьевые. Если отгружены несырьевые товары, купленные после 01.07.2016, или пакет документов, требующий полного его сбора, собран в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, то данные операции отражаются в разделе 4 декларации по НДС за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов независимо от того, что этот день не является днем окончания налогового периода (письмо Минфин России от 15.02.2013 № 03-07-08/4169, 16.02.2012 № 03-07-08/41).

Как известно, заполнение раздела 4 декларации по НДС подразумевает использование права на применение ставки налога 0%, а значит, в большинстве случаев, и подачи заявления на возмещение. При отсутствии документов обосновывающих право на льготную ставку 0% налогоплательщик заполняет 6-й раздел и уплачивает налог по ставке 10 или 18% в соответствии с пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ. При этом у него возникает право на вычет в размере уплаченного налога по сырьевым товарам в следующем отчетном периоде. Экспортеры несырьевых товаров вычет в разделе 6 не отражают.

Когда заполняется раздел 6 декларации по НДС

При предоставлении необходимых подтверждающих документов в следующем отчетном периоде налогоплательщик получает возможность отразить эти операции, занесенные ранее в раздел 6, уже в разделе 4 текущей налоговой декларации (в период представления документации). При этом у налогоплательщика возникает возможность возмещения ранее уплаченного налога по ставке 10 или 18%. Сумму налога, которая ранее была начислена по неподверженным экспортным операциям, при представлении необходимых документов отражают в строке 040 раздела 4 налоговой декларации.

Когда заполняется раздел 5 декларации по НДС

В случае если налогоплательщик ранее документально подтвердил обоснованность использования нулевой ставки налога на добавленную стоимость, но право на применение вычетов по НДС по этим операциям возникло лишь в данном отчетном периоде, заполняется раздел 5 декларации по НДС.

При этом, в соответствии с п. 1 статьи 164 НК РФ, документально обосновывать право на ставку налога 0% при реализации товаров (оказании услуг) уже не надо.

Правила заполнения разделов 4–6 декларации

Как заполнить раздел 4 декларации по НДС? Несмотря на изменения, внесенные в форму самой декларации с 2017 года, в разделы 4–6 принципиальные корректировки не вносились. Поэтому заполнение раздела 4 декларации по НДС осуществляется по ранее существовавшим правилам. Обновления в этих разделах коснулись только структуры отображения данных.

Так, в разделе 4 декларации в обеих последних ее редакциях построчно последовательно должны указываться коды хозопераций, а по каждому коду — налоговые базы, подтвержденные вычеты по операциям с нулевой ставкой налога, расчетная сумма неподтвержденного ранее НДС, ранее принятый налог к вычету и подлежащий восстановлению. Причем данный блок из этих 5 строк повторяется ровно столько раз, сколько это требуется — по числу операций.

Также в этом разделе присутствуют блоки информации:

  • по возврату товаров (строки 060–080) со следующей очередностью подачи информации — код операции, налоговая база и сумма налога для восстановления;
  • корректировке суммы налога в связи с изменением цены продажи (строки 090–110), в который заносится код операции, корректировка налоговой базы при росте/уменьшении цены.

В итоговых строках 120 и 130 отражается сумма НДС к возмещению/уплате по итогам раздела 4.

В разделе 5 в строках 030–070 указывается по каждому коду операций (030) со ставкой НДС 0% налоговая база и вычеты (040 и 050), по которым была предоставлена подтверждающая документация в предыдущем периоде, либо база и вычеты (060 и 070), не подтвержденные документально. Здесь же присутствуют 2 итоговые строчки (080 и 090), подбивающие общие суммы налоговых вычетов по операциям, подтвержденным и неподтвержденным документально.

В разделе 6, касающемся расчета НДС по операциям с неподтвержденной нулевой ставкой, блоки информации по кодам операций структурированы в строчках 010–040 в следующей последовательности: коды, налоговая база, сумма НДС и вычеты. В итоговых строках 050–060 подбиваются суммы рассчитанного налога и вычетов. В строках 070–100 отображается информация по операциям возврата товара. А в строчках 110–150 — коррекция налоговой базы из-за изменения цены на товары. Итоговые строки по разделу — 160 и 170 — определяют сумму НДС к уплате или к возмещению соответственно.

О том, как организовать ведение учета НДС при наличии экспорта, читайте в статье «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

Итоги

Для отражения операций, облагаемых по ставке НДС 0%, в декларации необходимо заполнить разделы 4–6 . Основной объем данных (по подтвержденному экспорту) попадает в раздел 4. В разделе 6 приводятся операции, по которым налогоплательщик не собрал документы, обосновывающие его право на применение льготной ставки, а в 5-м — операции, которые уже были документально подтверждены ранее, но право применения вычетов по ним возникло лишь в отчетном периоде.

Последние статьи

Как заполнить нулевую декларацию по НДС?Особенности счета-фактуры без НДС в 2017-2018 годах (образец)Коды видов операций по НДС в 2018 году с расшифровкойОблагаются ли НДС суммы штрафов и неустоек по договорам?Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?

Последние сообщения с форума

Схемы вязания норвежского узора для носок спицами Схемы вязания норвежского узора для носок спицами Схемы вязания норвежского узора для носок спицами Схемы вязания норвежского узора для носок спицами Схемы вязания норвежского узора для носок спицами Схемы вязания норвежского узора для носок спицами Читать новость Схемы вязания норвежского узора для носок спицами фото. Поделитесь новостью Схемы вязания норвежского узора для носок спицами с друзьями!

Читать далее:




Поздравления с днем рождения учителю музыки проза




Прическа на удлиненное каре плойкой




Схема пневмоподвески мерседес аксор




Как сделать так чтобы твой твит увидели




Макияж для карих глаз тени с подводкой